許多外國人住在美國。為了方便徵稅，美國政府把外國人分為居民（resident）和非居民（non-resident）。持有綠卡者都被稱為居民，沒有綠卡而持有臨時簽證的外國人可以按照居住美國的天數計算決定是否是居民；若是居住天數達到一定的標準也算居民。舉例來說，2017年的天數超過31天，加上2016年三分之一天數和2015年的六分之一天數，總天數超過183天，也要按照美國居民標準納稅。如果不夠天數，他們按照非美國居民的標準納稅。

首先是收入。美國稅法對非居民的勞動收入和非勞動收入課稅的標準不同。勞動收入或者與美國貿易或生意有關的收入（ECTB）包括工資、佣金、納稅人活動產生的貿易或生意的收益等。非居民利用美國資源獲得的收入必須用1040NR表報稅。他們通過美國資源獲得的生意收入在漸增稅率系統的基礎上按照純收入基礎納稅。其稅率對1040稅表和1040NR是一樣的。但是，1040NR表並不能享用配偶和被撫養人豁免，也不能用標準扣除額。