作者：楊承翰（資深法律顧問）

所得稅法第17條第1項第2款第3目之2 ：「按第十四條及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：…薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以二十萬元為 限。」採齊頭式規定特別扣除額。

大法官745號解釋：「現行單一定額之薪資所得特別扣除額規定，未考量不同薪資所得者間之必要費用差異，過於簡化，對於因工作必要，須支出顯然較高之必要費用者，確會產生適用上之不利差別待遇結果，致有違量能課稅所要求的客觀淨值原則。…相關機關應自本解釋公布之日起二年內，依本解釋之意旨，檢討修正。」......