根據資誠聯合會計師事務所發布的《2022臺灣高資產客群財富報告》統計，高資產家庭關心的主要議題除了財富保值、增值外，最重要的就是財富傳承的考量！本篇文章將幫助您理解遺產稅及節稅方法，案例說明如何透過保險妥善規劃，省下可觀稅負的同時完善家族財富傳承。

【2025最新】遺產稅課稅方法與適用稅率

「遺產稅」的正式名稱為「應納遺產稅額」，計算公式如下：

● 遺產總額 - （免稅額 + 扣除額）＝ 課稅遺產淨額

● （課稅遺產淨額 x 適用稅率） - （累進差額＋扣抵稅額及利息）＝ 應納遺產稅額

以下舉例說明計算方式，幫助大家更快了解課稅規則：

假設李董事長沒有另一半，過世的時候留下總額 2 億元的遺產（包括房子和其它資產），給 2 位成年子女，其子女要申報的「課稅遺產淨額」將會是 1 億 8555 萬元，「應納遺產稅額」為2,868 萬元。

善用保險傳承資產的4大好處

1.合法節遺產稅

依《保險法》與《遺贈稅法》規定，指定受益人的死亡保險金，可不列入被保險人的遺產課稅，因此也能善用人壽保險金不納入遺產總額的優勢，達到節遺產稅的目的。但請切記，並非適用於所有情況！如果安排保險的目的不是為了保障，而是純粹避開稅負，那麼即使有相關法規，國稅局仍可以「實質課稅原則」，要求補稅甚至罰鍰。

2.預留稅源

「預留稅源」，代表預先保留一筆繳納遺產稅的現金，回到上述李董事長的案例，若子女手邊沒有足夠現金，在繳納高達2,868萬元的遺產稅時，就會面臨困難，因此建議生前可預先規劃保險商品，利用保險的槓桿效果，不但能讓資產增值，也能讓下一代利用這筆現金繳納遺產稅，順利繼承家族資產。

3.指定分配

在指定保險的受益人時，被繼承人可以透過變更受益人，獲得「指定分配」的主導權，可隨時按照個人需求來因此改變受益人。另外，給付其指定受益人的身故保險金並非遺產，因此，其它的繼承人不得依民法特留分的規定，主張要求分配該理賠金。

如上述案例，李董事長有兩位繼承人子女A與B，為了讓子女B多分得遺產，李董事長可以透過人壽保險指定受益人功能，指定子女B為保單受益人，避免子女們因遺產分配而訴訟爭執。

4.完整傳承

由於外部因素（例如總體經濟、產業景氣、政策法規）的風險不可預測，因此建議在生前就妥善規劃資產傳承，避免金融資產的投資風險影響，造成被繼承人所遺留的資產有財富縮水的情況發生。

以同樣的例子，若李董事長有總額 2 億元的資產，且生前提早規劃將其中的5,000萬元拿去投保終身壽險，在不違反實質課稅的原則下，生前所投保之保險不需計入遺產總額，李董事長留下遺產為1.5億元，因此其子女要申報的「應納遺產稅額」將從原本的2,868 萬元減少到1,868萬元。

高資產家庭常見節稅問題

Q1：若高資產家庭長輩欲傳承不動產予子女，該如何節稅？

A1： 父母若計劃送不動產給子女，可善用每年贈與免稅額度分年贈與不動產持分（另需繳納土地增值稅與契稅），但也要考慮受贈子女日後出售不動產時的房地合一所得稅。

房地合一交易損益的計算，是以出售時成交總價減除取得成本及費用後餘額為所得額，若房地是受贈取得，則是以受贈當時房屋、土地現值並按政府發布的消費者物價指數調整後價值作為成本。父母贈送房地產給子女，兩種稅金都要考量，以免省了贈與稅，卻反而須繳納更多的房地合一所得稅。

Q2：除了在生前使用保單之外，還有什麼方式可以在資產繼承時合法節稅呢？

A2：除了使用保單，亦鼓勵高資產人士在生前將財產逐年贈與子女。按照財政部於依 2021 年 11 月 24 日的公告，贈與日期自 2022 年 1 月 1 日起贈與的免稅額為 244 萬元。

需注意的是，贈與稅之納稅義務人為「贈與人」，而不是「受贈人」。例如，上述案例的李董事長，在生前若是以贈與資產的方式，將資產轉移給二位子女，需要注意以下事項：

● 一年的贈與免稅額為 244 萬元新臺幣，是指「贈與人贈與出去的總額」，不是「受贈人獲得的總額」。在免稅額的範圍內，李董事長平均贈與給二位子女，一位平均獲得 122 萬元（244 萬元除以 2），而不是 244 萬元新臺幣。

● 另外，若有大額的贈與計劃，亦須注意不同贈與淨額所適用的課稅稅率，計算應繳納的贈與稅。