企業申報未分配盈餘投資抵減，要留意申報項目的限制。台北國稅局表示，原則上僅限土地以外的資本支出，才可列為投資抵減項目，看似與資本相關的修繕支出等，則不符合節稅要件。

官員表示，為促進企業實質投資、提升生產技術及產品品質，《產業創新條例》第23-3條規定，從2018年度未分配盈餘的所得稅申報開始，已新增未分配盈餘投資抵減規定，讓有做實質投資的企業，投資額可以用於抵減盈餘稅基。

這項租稅優惠不必額外申請，但仍需符合一定要件才能抵減，官員表示，不只累計投資金額應達100萬元以上，更要留意投資項目的規範，法規限定於興建、購置供自行生產或營業用的建築物，或是購置軟硬體設備及技術等資本支出。

國稅局近期查核發現，甲公司引報2018年度未分配盈餘時，列報購置軟硬體設備的支出3,000萬元，作為未分配盈餘的減項，但這些軟硬體當中，卻有大概500萬元的部分，被國稅局認定不合格，遭到剔除後補稅25萬元（500萬元×5%）。

官員表示，這間公司列報減稅項目不合格的原因，可以參考財政部所頒布的未分配盈餘申請抵減或退稅辦法，其中有明確定義「供自行生產或營業用之軟硬體設備」這項法定要件的範圍，裡面包含有形資產及無形資產，原則上就是指「資本支出」。

其中就有形資產的部分，官員指出，共包括機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸等其他供營運用的資產。

同時，法規也明訂，優惠項目不包含購買土地的支出。

官員強調，如果像是修繕費、其他費用項下的零星雜項，這些雖然與設備本身相關，但並不屬於資本支出，因而才在本次查核中，被額外剔除補稅。...