問：今年報稅時有哪些稅收抵免項目需特別留意？

答：「稅收抵免」（tax credit）和「稅收扣除」（tax deductions）字面類似，但有很大差異；「稅收抵免」是直接減少稅額，「稅收扣除」是減少被用來計算納稅額的應稅收入，「稅收抵免」的幫助遠大於「稅收扣除」。

政府對申報稅收抵免設有限制。

稅收抵免概分為大學稅收抵免、家庭稅收抵免、收入合格家庭稅收抵免、投資稅收抵免四大類，四大類裡有10項稅收抵免適用許多人。

第一大類：大學稅收抵免

其中，「美國機會抵稅」（American Opportunity Tax Credit）是付費上大學的兩種稅收抵免選項之一，學生無論接受撫養或獨立，其父母都可在該學生本科教育前四年以每人2500美元額度申報稅收抵免，最多1000美元可退稅。

學生須一學期內至少一半時間就讀、攻讀學位或其他公認教育證書、且之前四年以上未申請「美國機會抵稅」或之前的「Hope抵稅」，符合條件的抵免費用包括學費、雜費和書本費等上課所需費用；申報者所得也設限，已婚夫婦共同申報的調整後總收入須低於18萬美元，其他申報身份者收入上限9萬美元。

其次是「終身學習稅收抵免」（Lifetime learning credit），相當於合格教育費用的20%，每年最高獲2000美元抵免額。收入限制是，個人8萬至9萬美元、聯合申報者16萬至18萬美元，稅收抵免適用期無上限，課程未必有學位。

第二大類：家庭稅收抵免

「兒童稅收抵免」（child tax credit）是常見項目，適用家有最大16歲兒童、收入合條件的家庭，抵免金額2000美元，其中1400美元可退稅。報稅父母須為所申請孩子提供一半以上撫養費。聯合申報的已婚夫婦收入上限可達40萬美元，其他納稅人上限20萬美元。

其次有「兒童和受撫養人稅收抵免」（Child and dependent care tax credit），支付兒童保育費的人可享用稅收抵免，申報人賺取收入是關鍵，認列費用須用於照顧13歲以下兒童、身心無法自理的配偶或其他無力自理的個人，接受護理者須與納稅人同住半年以上。

最高抵免額為一個孩子3000美元（兩個孩子6000美元）的35%，一旦納稅人調整後總收入達1萬5000美元，抵免比例逐次下降，直到年收入至少4萬3000美元時抵免比例降至20%。

此外，「領養稅收抵免」（Adoption credit）可幫助父母報銷與領養相關的法律及其他費用，每個孩子最高抵免額1萬4890美元，不可退，但未使用部分可結轉最多五年；2022年調整後總收入最多22萬3410美元才可獲完整抵免額，一旦達26萬3410美元，抵免逐步遞減、而後取消。...