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肥咖條款申報 (FATCA 特定海外金融資產)

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

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在台灣有台美雙重國籍的人來說會有影響。因為美國政府希望徵收這些海外居民的稅，所以發布了FATCA。無論身在何處，美國徵收稅公民和永久居民的全球收入。國稅局針對「海外營利所得」徵稅。所以2011年起，公司或個人（包含稅法居民在內）符合下列情況者，須申報。簡單地說，從2012年起要申報2011年的「特定外國金融資產」。

申報門檻

  • 特定外國金融資產的全部最高值如超過5萬美元，納稅人就要申報8938表。國稅局在細則中把申報門檻分類，長居美國者，年底5萬（年中7.5萬），夫妻合報加倍。長居外國申報門檻則一人年底20萬（年中30萬）。夫妻合報加倍。

罰則

  • 如果國稅局發現有未申報的收入或未申報的國外金融帳戶，將面臨嚴重後果，這些後果可能不只須補繳額外的稅金，甚至坐牢。未報者，處罰1萬元；收到稅局通知者，90日之內未申報每月罰1萬元，最多額外罰5萬元；追訴期為3年，但短報境外收入5千元以上者，追訴期為6年。申報不準確的罰金為欠稅的40%；不實申報的罰金為欠稅的75%；可能有刑事責任。

境外資產定義

  • 金融帳戶、股票、基金、 公司股權（包含合夥經營公司）
  • 有現金價值的保險產品或年金者
  • 投資機構，如避險基金及私募股權基金
  • 境外金融機構發行的財務工具，如信託、退休帳戶投資組合等

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